23.08.2016
Граждане РФ, имеющие статус "валютного" резидента, обязаны представлять отчеты о счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами РФ
Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлена обязанность физических лиц, имеющих статус валютного резидента, представлять в налоговые органы отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами РФ.
В соответствии со ст. 1 Закона о валютном контроле валютном резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года. Также к резидентам относятся и иностранцы, живущие в РФ на основании вида на жительство.
В Письме ФНС РФ от 20.07.2016 N ОА-3-17/3315@ налоговики указали, что статус нерезидента для граждан РФ начинает действовать:
- для лиц, постоянно проживающих в иностранном государстве, - после одного года, исчисляемого с момента, как лицо получило право на постоянное проживание в иностранном государстве, подтвержденное документом уполномоченного государственного органа соответствующего иностранного государства, в том числе видом на жительство, при условии, что период фактического пребывания таких граждан за пределами территории РФ не прерывался;
- для лиц, временно пребывающих в иностранном государстве на основании рабочей визы или учебной визы, - после одного года непрерывного пребывания, исчисляемого с момента выезда из России, и только в период нахождения за пределами территории РФ.
Таким образом, по мнению ФНС РФ, физическое лицо обязано представить отчет о движении денежных средств за тот отчетный период (год), в котором оно приобрело статус "валютного резидента".
Отчет о движении средств предоставляется ежегодно, не позднее 1 июня.
Необходимо отметить, что закрытие зарубежного счета в 2015 году не освобождает граждан РФ от обязанности предоставления отчета о движении средств (и уведомления о закрытии счета) в срок до 01.06.2016
Ст. 15.25 КоАП предусмотрены штрафы валютным резидентам - гражданам РФ и юридическим лицам, утаившим информацию о счетах в иностранных банках, как за не уведомление об открытии/закрытии счетов, так и за не сдачу отчета о движении денежных средств.
НК РФ предусматривает проведение налоговой проверки зарубежного счета в случае сокрытия информации о счетах и движении средств по этим счетам, и как следствие доначисление пени и штраф за уклонение от уплаты обязательных платежей.
Причем налоговые органы РФ могут самостоятельно узнать о счетах граждан РФ за рубежом из информации, предоставленной контролирующими органами иностранных государств, кредитными организациями и т.п.
С 2018 года эта информация будет поступать в ФНС РФ ежегодно на плановой основе и в автоматическом режиме.