Как организации не попасть в план налоговой проверки

07.10.2016

Как организации не попасть в план налоговой проверки.

К налоговой проверке организацию могут привести следующие моменты в ее деятельности:

• Наличие контрагентов «однодневок»;

• Работа в группе компаний, наличие взаимозависимых лиц, так называемый «холдинговый критерий»;

• Признаки получения необоснованной налоговой выгоды - отсутствие доказательств реальности осуществления финансово-хозяйственных операций и экономической обоснованности сделок;

• Наличие оффшорных структур;

• Реализация товаров и услуг по нерыночным ценам (отклонение в ту или другую сторону более чем на 20%) в группе компаний – контролируемые сделки;

• Начало процедуры реорганизации или ликвидации.

Перед назначением налоговой проверки специалисты ФНС РФ проводят предварительную проверку, в ходе которой они анализируют данные автоматизированных систем, внешних источников и иных документов «вручную»:

• Информационные и аналитические базы: АСК-НДС-2, ВНП-отбор, ЮЛ-КПО, ПК ВАИ, ГИБДД, ФРС, ФТС, ЗАГС (скоро передаст свою информацию с целью выявления взаимозависимости), ПИК-однодневка, ФИРО ПРО, СПАРК, и т.д.

• Аналитика по физическим лицам (база ПК ВАИ): учредителям, руководителям, топ-менеджменту, в т.ч. в каких компаниях работает физическое лицо и получает доход, сведения о его доходах в виде процентов по вкладам в банках, сведения о недвижимости и лицах, зарегистрированных в ней, сведения о транспортных средствах и т.п.;

• Аналитика внешних источников о компании: сайт, интернет, реклама, иная коммерческая информация, сообщения «доброжелателей» и т.п.;

• Анализ финансово-хозяйственных показателей деятельности налогоплательщика;

• Анализ движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика и его контрагентов (за три предшествующих года);

• Аналитика информации и документов, полученных на различных комиссиях, аналитика пояснений налогоплательщика по конкретным сделкам или контрагенту;

• Аналитика информации и документов полученных от контрагентов налогоплательщика в ходе встречных проверок.

  Действия налоговиков, которые дают понять, что в отношении вашей организации ведется предварительная проверка:

• Массовые встречные проверки контрагентов;

• Истребование документов и объяснений у налогоплательщика;

• Сообщение из банка о запросе выписок;

• Требование из налоговой инспекции о предоставлении сведений о дебиторской и кредиторской задолженности, актов взаиморасчетов с контрагентами, сведений о запасах и иных активах;

• Выездная проверка компаний, входящих в одну «группу» с организацией;

• Вызов на комиссию (убыточная, зарплатная, НДС-комиссия, комиссия по легализации налоговой базы).

  Все выше указанные события должны побудить организацию оперативно готовится к проблемам или попытаться их предотвратить.

  Примерный размер недоимки по результатам проведенного налоговой службой предварительного анализа:

• По контрагентам «однодневкам»:

  Суммы, перечисленные в адрес «сомнительных» контрагентов для исчисления НДС и налога на прибыль умножить на 38% (НДС 18%, налог на прибыль 20%).

• По дроблению бизнеса:

  Если будет доказано, что налогоплательщик использовал формальное дробление бизнеса, в результате чего получил необоснованную налоговую выгоду в виде экономии на налогах при применении спецрежимов. Тогда обороты участников схемы будут «объединены» и доначислят все налоги так, как если бы деятельность велась без дробления бизнеса.

  Общая сумма доначислений по результатам проверки составит:

  НДС (18%)+ налог на прибыль(20%) + штраф (20%) + пени 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки уплаты налога

  Кроме того в обоих случаях налоговый орган может использовать пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и определить суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у него информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках.